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甘肃快三计划软件:國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法(試行)》的通知

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國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法(試行)》的通知[條款修訂]
國稅發〔2008〕30號               2008-03-06

國稅函[2009]377號 國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知

國家稅務總局公告2012年第27號 國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告

稅總所便函[2015]104號 國家稅務總局所得稅司關于國家稅務局、地方稅務局聯合開展核定征收企業所得稅工作的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
    為加強和規范企業所得稅核定征收工作,稅務總局制定了《企業所得稅核定征收辦法(試行)》,現印發給你們,請遵照執行。
  一、嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式。不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。嚴禁按照行業或者企業規模大小,“一刀切”地搞企業所得稅核定征收。
  二、按公平、公正、公開原則核定征收企業所得稅。應根據納稅人的生產經營行業特點,綜合考慮企業的地理位置、經營規模、收入水平、利潤水平等因素,分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率,保證同一區域內規模相當的同類或者類似企業的所得稅稅負基本相當。
  三、做好核定征收企業所得稅的服務工作。核定征收企業所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人,符合納稅人的實際情況,并在規定的時限內及時辦結鑒定和認定工作。
  四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關應積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。
  五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業所得稅方式的納稅人,要加大檢查力度,將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來,合理確定年度稽查面,防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。
  六、國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯合開展核定征收企業所得稅工作,共同確定分行業的應稅所得率,共同協商確定分戶的應納所得稅額,做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄,生產經營地點、經營規模、經營范圍基本相同的納稅人,核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。
企業所得稅核定征收辦法(試行) 
  第一條 為了加強企業所得稅征收管理,規范核定征收企業所得稅工作,保障國家稅款及時足額入庫,維護納稅人合法權益,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定,制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于居民企業納稅人。
  第三條 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:
 ?。ㄒ唬┮勒輾?、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
 ?。ǘ┮勒輾?、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;
 ?。ㄈ┥米韻僬瞬凈蛘呔懿惶峁┠傷白柿系?;
 ?。ㄋ模┧瀋柚謎瞬?,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
 ?。ㄎ澹┓⑸傷耙邐?,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
 ?。┥甌ǖ募撲耙讕菝饗云?,又無正當理由的。
    特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

稅屋提示——
依據國稅函[2009]377號 國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知,本條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業:
(一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);
稅屋提示——依據國家稅務總局公告2016年第88號 國家稅務總局關于修訂企業所得稅2個規范性文件的公告本項修訂為:
享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業)。
(二)匯總納稅企業;
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;
(五)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;
(六)國家稅務總局規定的其他企業。
 
對上述規定之外的企業,主管稅務機關要嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式,不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍;對其中達不到查賬征收條件的企業核定征收企業所得稅,并促使其完善會計核算和財務管理,達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。

  第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應稅所得率:
 ?。ㄒ唬┠苷泛慫悖ú槭擔┦杖胱芏?,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
 ?。ǘ┠苷泛慫悖ú槭擔┏殺痙延米芏?,但不能正確核算(查實)收入總額的;
 ?。ㄈ┩ü俠矸椒?,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
  納稅人不屬于以上情形的,核定其應納所得稅額。
  第五條 稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅:
 ?。ㄒ唬┎握盞鋇贗嘈幸禱蛘呃嗨菩幸抵芯婺:褪杖胨較嘟哪傷叭說乃案核膠碩?;
 ?。ǘ┌湊沼λ笆杖攵罨虺殺痙延彌С齠疃屎碩?;
 ?。ㄈ┌湊蘸撓玫腦牧?、燃料、動力等推算或測算核定;
 ?。ㄋ模┌湊掌淥俠矸椒ê碩?。
  采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。
  第六條 采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:
  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
  應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
  或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
稅屋提示——
依據國稅函[2009]377號 國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知,本條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:
 
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
 
其中,收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
 

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